Kжд, значение которого определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 385.3 Кодекса; 12) по строке с кодом 220 отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как: произведение значений строк с кодами 190, 210 и 215, деленное на 100, в случае заполнения Раздела 2 Декларации с кодом 09 по строке «Код вида имущества (код строки 001)»; произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100, в случае заполнения Раздела 2 Декларации с прочими кодами вида имущества, указанными по строке «Код вида имущества (код строки 001)»; 13) по строке с кодом 230 отражается сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)), по налоговым расчетам по авансовым платежам по налогу, представленным в течение налогового периода.
Заполнение декларации по налогу на имущество организации
ОП с отдельным балансом подача выполняется по месту учета; 245 – для инпредставительств подача выполняется по адресу фактической деятельности; 281 – для объектов недвижимости, по которым действует особый регламент расчета налога, подача выполняется по адресу нахождения № 3 К Порядку По формату предоставления отчетности 01 – если документ сдается в бумажном виде через Почту РФ; 02 – если бумажный документ сдается лично; 03 – если бумажный документ сдается лично с предоставлением флешки; 04 – если документ сдается через ТКС; 05 – для других способов сдачи; 08 – если бумажный документ сдается через Почту РФ с вложением флешки; 09/10 – если бумажный документ сдается лично/через Почту РФ с применением штрих-кодов.
Порядок заполнения налогового расчета
Внимание
Детализированные требования разбиты по соответствующим подразделам и описывают регламент формирования следующих страниц:
- Титульника формы.
- Разд. 1.
- Разд. 2.
- Разд. 2.1.
- Разд. 3.
Общие нормы внесения данных в декларацию по налогу на имущество организаций заключаются в том, что все цифровые значения приводятся только в полных рублях, без копеек. Для округления используются математические принципы. Допускается составление документа на компьютере (шрифт в 16-18 п., типа Courier New) или «на бумаге».
В последнем случае используются черные, фиолетовые либо синие чернила (шрифт печатный заглавный). Заполняемые страницы подлежат сквозной нумерации, первым нумеруется титульник «001», далее прочие листы. Запрещена двухсторонняя печать бланка и применение корректоров.
V. порядок заполнения раздела 2 декларации
За год подать сведения об облагаемых имущественным налогом объектах требуется до 30 марта 2018 г. Орган представления – ИФНС по месту учета юрлица, его ОП (при наличии в подразделениях отдельного баланса и соответствующих активов), адресу фактического нахождения ОС, облагающихся налогом по особым правилам. Чтобы заполнение НД (налоговой декларации) осуществлялось по регламенту, для начала следует ознакомиться с составом обновленного документа.
Налог на имущество – декларация 2017 Актуальный состав НД в части налога на имущество:
- Титульный лист – здесь отображаются регистрационные данные на налогоплательщика, сведения о расчетном периоде, корректировках, реорганизации или ликвидации, контактных данных. Отдельно указывается, кто именно подает отчет.
- Раздел 1 – здесь приводятся данные о суммах к оплате фискальных платежей в бюджет или к уменьшению по итогам года.
Заполняем декларацию по налогу на имущество
Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка. В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 ставится прочерк; 10) по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества). В случае установления законом субъекта Российской Федерации налоговой льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой налоговой льготы.
Порядок заполнения и сдачи годовой декларации по налогу на имущество за 2015 год
Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена налоговая льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 250 должно быть подсчитано как (значение строки с кодом 220 — значение строки с кодом 230) x (100 — 80) : 100; 15) строка с кодом 260 заполняется только в представляемом по месту нахождения организации Разделе 2 Декларации с кодом 04 по строке «Код вида имущества (код строки 001)», в случае использования организацией в соответствии со статьей 386.1 Кодекса права на зачет сумм налога, фактически уплаченных за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства.
Заполнение декларации по налогу на имущество 2017
Инфо
Содержание
- 1 Изменения в бланке декларации по налогу на имущество
- 1.1 Актуальный состав НД в части налога на имущество:
- 2 Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2017 год
- 2.1 Как заполняются коды, используемые в декларации:
- 3 Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год
Изменения в бланке декларации по налогу на имущество Актуальная налоговая декларация по налогу на имущество, равно как и авансовый расчет, обновлены. Отчитываться в ИФНС на новых бланках в обязательном порядке нужно уже с отчетности за 2017 год, но можно применять скорректированные бланки расчетов и ранее – при представлении данных за отчетные периоды. При этом старый Приказ № ММВ-7-11/895 от 24.11.11 г.
в 2018 г. окончательно прекратит свое действие. Срок подачи отчета не изменился и утвержден в п. 3 стат. 386 НК.
В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества указывается без учета таких затрат в соответствии с пунктом 3 статьи 375 Кодекса. 4) по строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 — 140; 5) по строке с кодом 160 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии приложением N 6 к настоящему Порядку. По налоговым льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (далее — код налоговой льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (далее — код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 160 не заполняется.
Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области; объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Кодекса. 5.3. При заполнении Раздела 2 Декларации: 1) по строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации, в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку; 2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога; 3) в соответствующих строках с кодами 020 — 140 по графам 3 — 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату: по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе: по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.
Как заполнить строку 180 в декларации на имущество
Важно
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению 180. Сумма авансового платежа Строка 180 По строке с кодом 180 отражается сумма авансового платежа за отчетный период, исчисленная как: — одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 170, деленного на 100, — при заполнении Раздела 2 Расчета с отметкой 3 по строке «код вида имущества»; — одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 150 и на значение строки с кодом 170, деленного на 100, — при заполнении Раздела 2 Расчета с отметками 1 или 2 по строке «код вида имущества».
В конце статьи вы можете скачать этот документ вместе с самим бланком декларации.Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций Бланк документа состоит из титульного листа и трех разделов. Раздел 3 заполняют иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ, также они оформляют титульный лист и раздел 1. Все остальные организации, в том числе и иностранные, заполняют только титульный лист и первые два раздела.
Приведем пример оформления декларации по налогу на имущество для организации ООО «Кондитер», сдающей отчетность за 2012 год, то есть за налоговый период. Причем ООО «Кондитер» в течении 2012 года платил квартальные авансовые платежи. Заполняем титульный лист декларации по налогу на имущество Титульный лист декларации стандартный, содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде.
Заполнение практически любой налоговой отчетности вызывает вопросы у бухгалтеров, и декларация по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) не стала исключением. Так, в частности, затруднения связаны с заполнением строки 210 Листа 02.
Строка 210 декларации
В данной строке отражается общая сумма авансовых платежей, начисленных за отчетный/налоговый период.
Заполнение строки 210 Листа 02 зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли в бюджет (п. 5.8 Порядка , утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).
Строка 210: организация уплачивает только ежеквартальные авансы
В этом случае строка 210 Листа 02 заполняется следующим образом:
Строка 210: организация уплачивает ежемесячные авансы с поквартальной доплатой
Здесь ситуация с заполнением строки 210 Листа 02 обстоит немного сложнее:
Строка 210: организация уплачивает авансы исходя из фактической прибыли
Порядок заполнения строки 210 Листа 02 такими организациями аналогичен порядку заполнения организациями, уплачивающими только квартальные авансы:
| Период, за который представляется декларация | Значение строки 210 |
|---|---|
| строка 210 в декларации за январь | В строке 210 нужно поставить прочерк |
| строка 210 в декларации за январь — февраль | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь |
| строка 210 в декларации за январь — март | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — февраль |
| строка 210 в декларации за январь — апрель | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — март |
| строка 210 в декларации за январь - май | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — апрель |
| строка 210 в декларации за январь — июнь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — май |
| строка 210 в декларации за январь — июль | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — июнь |
| строка 210 в декларации за январь — август | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — июль |
| строка 210 в декларации за январь — сентябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — август |
| строка 210 в декларации за январь — октябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь - сентябрь |
| строка 210 в декларации за январь — ноябрь | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — октябрь |
| строка 210 в декларации за год | Перенесите данные строки 180 Листа 02 декларации за январь — ноябрь |
Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.
ФАЙЛЫ
Регламент сдачи отчетности
По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.
На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.
Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.
Состав декларации
Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:
- головной (титульный лист);
- сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.
Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:
- осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
- ведение деятельности за пределами российской территории;
- наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
- субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
- при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.
При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.
Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:
Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;
Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;
Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;
Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;
Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.
Заполнение разделов декларации
Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.
Титульный лист
Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:
- Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
- Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
- Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
- Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
- Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
- Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.
На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.
Раздел 1
Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.
В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.
Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.
Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.
В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.
Раздел 2
Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.
Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.
При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090 . Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.
Раздел 3
Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:
- В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
- Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
- Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
- Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.
В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.
В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.
Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.
Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:
- Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
- Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
- Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
- Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
- В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
- Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.
Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.
Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.
В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:
- По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
- По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.
Разделы 4, 5, 6
Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:
- Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
- Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
- Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.
Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.
Раздел 7
Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.
Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.
Разделы 8, 9
Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.
По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.
Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.
В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.
Раздел 10, 11
Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:
- комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
- лица, оказывающие экспедиторские услуги;
- предприятия-застройщики.
В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.
Раздел 12
Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.
Сведения отчета по строке 010 содержат информацию о количестве лиц, числящихся в системе обязательного страхования сотрудников предприятия. Разбивка данных осуществляется по видам страхования с отражением показателей в позиции 010 отдельных разделов расчета.
Количество работников определяется в соответствии с требованиями, установленными органами статистики. В численности отражаются данные о всех лицах в отчетном периоде, включая уволенных сотрудников. В случаях произведения выплат работникам после увольнения – пособий, премий необходимо также учитывать лиц в составе лиц по позиции 010, в связи с тем, что выплаты производятся в рамках трудовых договоров.
Пример учета уволенного сотрудника при выплатах
Предприятие организационной формы ООО осуществило оплату пособия по бюллетеню уволенному работнику до истечения 30 дней. Так как выплата работнику произведена в рамках трудового контракта, в отчетности лицо включается в число застрахованных лиц по строке 010 всех видов отчислений. Одновременно в строках 160, 170 и 180 раздела 3 лицо должно быть указано с индексом «1», свидетельствующим о статусе.
Информация о численности сотрудников в расчете
Показатели численности разделов должны совпадать с количеством работников, указанных в разделе 3 по каждому из видов страхования. Показатели о лицах отражаются с разбивкой по периодам. Указываются данные:
- Полученные в расчетном периоде с начала года.
- Имеющиеся за последние отчетные 3 месяца.
- Установленные ежемесячно в течение последнего квартала.
Данные о численности определяются в соответствии со списочным составом работников, на вознаграждения которых начисляются и не начисляются взносы. Для организаций с отдельными структурами предусмотрены разделение сведений.
Предприятия, представляющие расчеты по взносам отдельно по головному органу и обособленному подразделению до 2017 года, должны представлять и далее отчетность по местам нахождения. Предприятия, изменившие статус с 2017 года при образовании или ликвидации отдельных структур, должны сообщить об возникновении или утрате полномочий подразделений. Данные условия указаны в письме Минфина РФ от 05.05.2017 № 03-15-06/27777, утвержденное заместителем Департамента Р.А.Саакян.
Численность, указанная в системе пенсионного страхования
В строке 010 указываются все сотрудники, зарегистрированные в системе ОПС. К категории относятся лица, имеющий индивидуальный номер свидетельства СНИЛС. Получить страховой номер необходимо при первом трудоустройстве или ранее. Предприятия могут иметь в штате лиц, не получающих заработную плату и на которых, соответственно, не исчисляются взносы. К работникам относятся:
- Лица, ухаживающие за ребенком в специально оформленном отпуске.
- Исполняющие гражданский воинский долг, при котором сохраняется рабочее место.
- Сотрудники в отпуске без оплаты труда.
Число лиц, указанных в подразделе 1.1, дублируется в разделе об индивидуальном учете. Лица, зарегистрированные в системе ОПС, указываются в строке 160 раздела 3. Раздел заполняется на всех лиц по данных последних 3 месяцев. Работники, не принадлежащие к застрахованным, но числящиеся в штате, указываются с признаком 2.
Численность лиц в системе ОМС
Лица, числящиеся в системе ОМС, указываются в строке 010 подраздела 1.2, что одновременно соответствует показателю строки 170 с признаком 1 раздела о индивидуальном учете. При несовпадении показателей отчетность не будет принята. В систему ОМС включаются все работники предприятия:
- Российские граждане, получающие бессрочный полис. Наличие или отсутствие отчислений не ограничивает прав работников.
- Иностранцы, длительность страхования которых совпадает с узаконенным периодом пребывания в стране.
Лица, отсутствующие по уважительным основаниям и не получающие вознаграждений, аналогично численности зарегистрированным в ОПС, продолжают оставаться застрахованными и должны быть указаны в строке 010. В отношении работников предприятий, не уплачивающих взносы на ОМС и ОСС, сохраняется тот же порядок. Если предприятие имеет льготный тариф, установленный в соответствии со ст. 427 НК РФ, условие ведения деятельности не означает прекращение страхования работников.
Численность лиц, отраженных в выплатах по системе ОСС
| Совмещение общих и индивидуальных данных | Характеристики лиц |
| Количество сотрудников, указанных в приложении 2, должны соответствовать числу, указанному в строке 180 раздела 3 с признаком «1» | К данным категориям лиц относятся работающие по трудовым договорам, контрактам госслужащих, находящиеся в оформленном отпуске по уходу за ребенком или без получения оплаты |
| Для лиц, не относящихся к данным категориям с индексом «1», применяется индекс «2» в строке 180, свидетельствующий об отсутствии обязательств предприятия по осуществлению страхования | В данную категорию входят лица, трудоустроенные по договорам ГПХ различного назначения, ряд иностранных работников, признанных высококвалифицированными |
Строка 010 приложения 3 к разделу 1 расчета содержит информацию об иностранных гражданах, получающих пособия по ВНиМ. Сведения указаны с разбивкой по числу случаев, дням и выплаченным пособиям.
Вопрос № 1. Являются ли застрахованными в системе ОПС и ОМС лица, принятые по договорам ГПХ, в рамках которого произведена передача имущества по договору аренды?
Согласно ст. 420 НК РФ выплаты лицам, принятым по договорам ГПХ, облагаются страховыми взносами, за исключением отчислений на ВНиМ. В отношении ГПХ, по которым производится передача вещного права, действует ограничение. Вознаграждения граждан по соглашениям с особыми условиями не служат объектом для исчисления взносов. Информация о лицах не вносится в строку 010 отчетности.
Вопрос № 2. Имеется ли увязка данных строки 010 расчета по взносам с другими видами отчетности?
Сведения о численности сотрудников, указанные в строке 010 подраздела 1.1, сопоставимы с показателем количества лиц, указанных в ежемесячном отчете СЗВ-М, представляемого в ПФР. В отдельных случаях допускаются расхождения, например, при выплатах уволенным сотрудникам. Органы контроля в порядке межведомственного обмена осуществляют сравнение показателей.
А также связанные с этими доходами расходы.
По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.
В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.
В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.
В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:
- из строки 200 приложения 2 к листу 02;
- из строки 300 приложения 2 к листу 02.
В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.
Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:
| стр. 060 | стр. 010 | стр. 020 | стр. 030 | стр. 040 | стр. 050 |
Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.
Строки 070-090 Исключаемые доходы
По строке 070 укажите сумму доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях. Полный список исключаемых доходов приведен в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Строку 080 заполняет только Банк России. Поставьте по этой строке прочерки.
Строки 100-130 Налоговая база
По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле:
Отрицательный результат указывайте со знаком минус.
По строке 110 укажите убытки прошлых лет. Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать убытки прошлых лет .
По строке 120 рассчитайте налоговую базу для исчисления налога по формуле:
| стр. 120 | стр. 100 | стр. 110 |
Если по строке 100 стоит отрицательная сумма, по строке 120 укажите ноль.
Строку 130 заполните, если организация применяет . В этом случае по строке укажите отдельно налоговую базу, в отношении которой применяется пониженная налоговая ставка .
Если организация занимается только льготируемыми видами деятельности, строка 130 будет равна строке 120.
Строки 140-170 Налоговые ставки
По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.
Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.
По строке 150 укажите:
- федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2-.0-»;
- или специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).
По строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 18 процентов укажите «18.0-».
Если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль , по строке 170 укажите пониженную региональную ставку налога.
Строки 180-200 Сумма налога
По строке 190 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, по формуле:
| стр. 190 | стр. 120 | стр. 150 |
По строке 200 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, по формуле:
| стр. 200 | (стр. 120 - стр. 130) | стр. 160 | стр. 130 | стр. 170 |
Если у организации есть обособленные подразделения, показатель строки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.
По строке 180 рассчитайте общую сумму налога на прибыль по формуле:
| стр. 180 | стр. 190 | стр. 200 |
Строки 210-230 Авансовые платежи
По строкам 210-230 укажите суммы авансовых платежей :
- по строке 220 - в федеральный бюджет;
- по строке 230 - в бюджет субъекта РФ.
При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
По строкам 210-230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.
Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:
- суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
- суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).
Ситуация: как заполнить строки 210-230 в декларации по налогу на прибыль за полугодие? Начиная со II квартала организация перешла с ежемесячных авансовых платежей на ежеквартальные.
В строки 210-230 занесите данные из строк 180-200 декларации за первый квартал.
В строках 210-230 организации, которые перечисляют авансовые платежи в бюджет поквартально, указывают суммы авансовых платежей за предыдущий квартал. А это те суммы, которые в предшествующей декларации стоят в строках 180-200. Исключение составляет декларация за I квартал, в которой эти строки не заполняют. Так предусмотрено пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Поясним, почему из декларации за I квартал нужно брать данные строк 180-200, а не строк 290-310 листа 02 и подраздела 1.2, где обычно отражают начисленные ежемесячные авансы.
Дело в том, что по итогам I квартала уже можно сделать вывод: вправе организация со II квартала перейти с ежемесячных платежей на поквартальные или нет. Для этого нужно оценить объем выручки за предыдущие четыре квартала - в рассматриваемой ситуации за II-IV кварталы прошлого года и за I квартал текущего. И если доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал , то начислять ежемесячные авансы больше не нужно. То есть в декларации за I квартал не надо заполнять строки 290-310.
В декларации за полугодие при определении суммы налога к доплате (строки 270-271) или к уменьшению (строки 280-281) нужно учитывать показатели строк 180-200 декларации за I квартал (абз. 4 п. 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). При этом сумму ежемесячных авансовых платежей, начисленных в течение I квартала (строки 210-230), в декларации за полугодие отражать нельзя. Даже если в карточке лицевого счета за счет этих платежей по итогам I квартала образовалась переплата, ее можно компенсировать. Для этого по итогам полугодия достаточно перечислить в бюджет не всю сумму, отраженную по строкам 180-200, а разницу за вычетом переплаты, сложившейся по итогам I квартала.
Сальдо расчетов с бюджетом в декларации за полугодие определите по формуле:
Если по какой-либо причине в декларации за I квартал бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи на II квартал (заполнил в декларации строки 290- 310 листа 02 и подраздел 1.2), то налоговая инспекция будет ждать от организации их уплаты. Чтобы инспектор вовремя сторнировал начисления в карточке лицевого счета, сообщите ему о переходе на ежеквартальную уплату авансов.
Это следует из пунктов 2-3 статьи 286 НК РФ и пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
См. примеры заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие при переходе с ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли за предыдущий квартал на ежеквартальное перечисление авансовых платежей, если:
- по итогам I квартала организация получила прибыль ;
- по итогам I квартала у организации убыток .
Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210-230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180-200 предыдущей декларации. В декларации за первый отчетный период строки 210-230 не заполняются.
Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210-230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.
У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразд елений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.
Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Ситуация: как заполнить строки 180-210 листа 2 в годовой декларации по налогу на прибыль? С IV квартала организация перешла с квартальной на помесячную уплату налога.
По строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль, начисленного за год. В строку 210 впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за девять месяцев этого года.
Переход организации на помесячную уплату налога на заполнение этих строк не влияет. Дело в том, что в декларации по налогу на прибыль нужно отражать только начисление налога и авансовых платежей. Фактические расчеты с бюджетом (в частности, порядок перечисления и суммы перечисленных авансовых платежей) в декларации не показывают.
Поэтому строки 180-200 заполните в общем порядке:
- по строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль;
- по строке 190 (200) - налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный (региональный) бюджет.
Такой порядок предусмотрен пунктом 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
По строкам 210-230 укажите общую сумму авансовых платежей:
- начисленных за девять месяцев. В данном случае это суммы, которые указаны по строкам 180-200 декларации за девять месяцев;
- заявленных к уплате в IV квартале. Это те суммы, которые указаны по строкам 290-310 декларации за девять месяцев.
Важно: поскольку с IV квартала организация перешла с поквартальной на помесячную уплату налога, в декларации за девять месяцев нужно было заявить сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал. Если по каким-то причинам вы этого не сделали, оформите и сдайте уточненную декларацию за девять месяцев.
Такой порядок следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Если сумма начисленных авансовых платежей превысит сумму налога, исчисленного по итогам очередного отчетного (налогового) периода, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280-281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.
См. примеры отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, если:
- Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается ;
- Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается :
- Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается, однако убытка нет .
Строки 240-260 Налог за пределами РФ
По строкам 240-260 укажите суммы иностранного налога, уплаченные (удержанные) за пределами России в отчетном периоде по правилам иностранных государств. Эти суммы идут в зачет уплаты налога в России согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса РФ.
Отдельно отразите сумму, засчитываемую в уплату налога:
- в федеральный бюджет - по строке 250;
- в бюджет субъекта РФ - по строке 260.
По строке 240 рассчитайте общую сумму засчитываемого налога по формуле:
| стр. 240 | стр. 250 | стр. 260 |
Строки 270-281 Налог к доплате или уменьшению
По строкам 270-281 рассчитайте суммы налога к доплате или уменьшению.
По строке 270 рассчитайте сумму налога к доплате в федеральный бюджет:
| стр. 270 | стр. 190 | стр. 220 | стр. 250 |
По строке 271 - доплату в региональный бюджет:
| стр. 271 | стр. 200 | стр. 230 | стр. 260 |
Если результаты получились нулевыми, поставьте по строкам 270, 271 нули.
Если получилась отрицательные суммы - по этим строкам поставьте прочерки и рассчитайте суммы налога к уменьшению.
По строке 280 рассчитайте сумму налога к уменьшению в федеральный бюджет:
| стр. 280 | стр. 220 | стр. 250 | стр. 190 |
По строке 281 - сумму к уменьшению в региональный бюджет:
| стр. 281 | стр. 230 | стр. 260 | стр. 200 |
Строки 290-340 Ежемесячные авансовые платежи
Строки 290-310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале . При этом в декларации за год эти строки не заполняйте.
Организации, у которых нет обособленных подразделений, авансовый платеж в федеральный бюджет (строка 300) рассчитывают по формуле:
Об особенностях расчета налога и заполнения деклараций организациями, у которых есть обособленные подразделения, см. Как платить налог на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения и .
Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:
| стр. 310 | ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале
.
По этим строкам укажите суммы авансовых платежей, которые будут уплачены в I квартале следующего года:
Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле:
Раздел 1В разделе 1 укажите окончательную сумму налога к уплате в бюджет или сумму к уменьшению. Его заполните на основе данных листов 02-06. Подраздел 1.1В разделе 1 подраздел 1.1 не заполняют:
В поле «Код по ОКТМО» укажите код территории, на которой зарегистрирована организация. Определить этот код можно по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст, или на сайте ФНС России (указав код инспекции). В ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте прочерки. По строке 030 укажите код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет, а по строке 060 - КБК для перечисления налога в региональный бюджет. Эти коды удобно определить с помощью справочной таблицы . В строку 040 перенесите сумму налога к доплате в федеральный бюджет из строки 270 листа 02. В строку 050 перенесите сумму федерального налога к уменьшению из строки 280 листа 02. В строку 070 перенесите сумму налога к доплате в региональный бюджет из строки 271 листа 02. В строку 080 перенесите сумму регионального налога к уменьшению в региональный бюджет из строки 281 листа 02. Особенности отражения торгового сбораФорма, электронный формат декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, не предусматривают возможность отражения уплаченного торгового сбора. До внесения изменений в эти документы налоговая служба рекомендует поступать следующим образом. Сумму уплаченного торгового сбора укажите по строкам 240 и 260 листа 02 декларации. Сделайте это так же, как и при отражении налога, уплаченного (удержанного) за границей, который засчитывается в счет уплаты налога на прибыль. При этом сумма отраженного в декларации торгового сбора и налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога (авансового платежа), который подлежит зачислению в региональный бюджет (строка 200 листа 02). То есть |
Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14174. В приложениях 1 и 2 к этому письму приведены примеры отражения торгового сбора в декларациях по налогу на прибыль.
Об отражении торгового сбора организациями с обособленными подразделениями см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения .
Особенности в Республике Крым и Севастополе
Начиная с отчетных периодов 2015 года, организации Крыма и Севастополя заполняют декларацию по налогу на прибыль в том же порядке, что и российские организации.
Организации Крыма и Севастополя могут получить статус участников свободной экономической зоны. При наличии такого статуса в листе 02 и в приложениях 1-5 к листу 02 налоговой декларации в поле «Признак налогоплательщика» нужно указывать код «3» (письмо ФНС России от 2 марта 2015 г. № ГД-4-3/3253).
Стр. 1 2 3 4 5
